Qui engage quelqu'un pour la première fois calcule généralement avec le salaire brut, puis est surpris. Au salaire s'ajoutent des cotisations que tu ne déduis pas, mais que tu dois en plus – et la plus importante d'entre elles ne dépend pas du canton, mais de l'année de naissance de la personne. Dans ce guide, nous passons en revue les coûts employeur poste par poste, les calculons sur un cas concret et montrons ce que la règle empirique habituelle passe sous silence.
Ce qui fait partie des coûts employeur
Le coût d'un engagement se compose de trois couches. La première est le salaire brut lui-même, y compris le 13e salaire, les indemnités et tout ce que tu as promis par contrat. La deuxième, ce sont les cotisations aux assurances sociales que tu dois en plus du salaire brut – la partie dont il est question ici. La troisième, ce sont des coûts qui n'apparaissent dans aucun pourcentage: poste de travail, équipement, recrutement, mise au courant.
Pour les assurances sociales, une distinction supplémentaire vaut la peine. Certaines cotisations sont partagées à parts égales avec tes collaborateurs – tu dois certes le montant total à la caisse de compensation, mais tu en déduis la moitié du salaire. D'autres sont entièrement à ta charge; elles n'apparaissent jamais comme déduction sur la fiche de salaire. La structure d'une fiche de salaire est expliquée dans notre guide de la fiche de salaire.
Les cotisations que tu partages à parts égales
L'AVS, l'AI et les APG représentent ensemble 10,6 % du salaire déterminant. Tu en supportes 5,3 %, comme le précise le mémento 2.01 du Centre d'information AVS/AI. Il n'y a pas de plafond: même sur un salaire annuel de CHF 300'000, les 5,3 % complets sont dus.
L'assurance-chômage coûte 2,2 %, partagés à parts égales, soit 1,1 % pour toi – mais seulement jusqu'à un salaire annuel de CHF 148'200. Depuis le 1er janvier 2023, plus rien n'est dû au-delà, selon le mémento 2.08. Pour les salaires élevés, ton supplément en pourcentage diminue donc légèrement.
Les cotisations entièrement à ta charge
Trois postes sont entièrement à ta charge et n'apparaissent donc dans aucun calcul qui se limite à la fiche de salaire.
- La caisse d'allocations familiales: Les allocations familiales de tes collaborateurs sont financées par une CAF, et tu paies les cotisations sur l'ensemble de la masse salariale. Le taux est fixé par le canton et la caisse; il varie donc considérablement selon le siège. Seule ta CAF peut t'indiquer ton taux effectif.
- L'assurance contre les accidents professionnels: Tu prends en charge 100 % de la prime pour les accidents et maladies professionnels. Son montant dépend du risque de ta branche – une entreprise de logiciels paie une fraction de ce que paie une entreprise de construction. La prime pour les accidents non professionnels est en revanche à la charge des collaborateurs, comme le précise le mémento 6.05 sur la LAA.
- La contribution aux frais d'administration: En plus des cotisations aux assurances sociales, les caisses de compensation prélèvent une contribution aux frais d'administration. Elle aussi est entièrement à ta charge et ne peut pas être déduite du salaire. Son montant varie selon la caisse.
Une assurance indemnités journalières en cas de maladie et une assurance complémentaire LAA peuvent s'y ajouter à titre facultatif. Aucune des deux n'est prescrite par le droit fédéral; la répartition de la prime découle du contrat de travail ou d'une convention collective de travail.
La part LPP: la plus grande variable
Pour la caisse de pension, la loi ne fixe qu'un minimum: ta cotisation doit être au moins égale à la somme des cotisations de tous tes collaborateurs. En pratique, cela signifie au moins la moitié, et de nombreux règlements prévoient davantage.
La cotisation n'est pas calculée sur le salaire brut, mais sur le salaire coordonné: salaire annuel moins la déduction de coordination de CHF 26'460, assuré dès un salaire annuel de CHF 22'680 et plafonné à CHF 90'720. Les montants-limites actuels sont publiés par l'Office fédéral des assurances sociales. Et le taux augmente avec l'âge: selon l'art. 16 LPP, il s'élève à 7 % entre 25 et 34 ans, puis à 10 %, 15 % et, dès 55 ans, à 18 % du salaire coordonné.
C'est la raison pour laquelle deux salaires identiques peuvent coûter des montants différents.
Un exemple de calcul: le premier engagement
Une personne de 35 ans, à 100 %, avec un salaire mensuel de CHF 6'000 et un 13e salaire, soit un salaire annuel de CHF 78'000. Le salaire coordonné s'élève à CHF 78'000 moins CHF 26'460, soit CHF 51'540. Pour la CAF, nous calculons avec un taux d'exemple de 1,5 %, pour l'assurance contre les accidents professionnels avec 0,5 %.
| Poste | Taux | Montant par année |
|---|---|---|
| Salaire brut (13 × CHF 6'000) | Salaire annuel | CHF 78'000.00 |
| AVS, AI et APG | 5,3 % | CHF 4'134.00 |
| AC | 1,1 % | CHF 858.00 |
| Caisse d'allocations familiales | 1,5 % (taux d'exemple) | CHF 1'170.00 |
| Assurance accidents professionnels | 0,5 % (taux d'exemple) | CHF 390.00 |
| LPP, part de l'employeur | 10 % de CHF 51'540, à parts égales | CHF 2'577.00 |
| Total des coûts supplémentaires | 11,7 % du salaire brut | CHF 9'129.00 |
| Total des coûts employeur | Par année | CHF 87'129.00 |
Environ 11,7 % s'ajoutent donc au salaire brut. C'est dans le bas de la fourchette de ce que l'on entend habituellement – la règle empirique courante de 15 à 20 % suppose un personnel plus âgé, une branche plus risquée ou une caisse de pension surobligatoire.
Pourquoi l'âge compte plus que le canton
La même personne à 56 ans au lieu de 35: la bonification de vieillesse passe de 10 à 18 %, et ta part de CHF 2'577 à CHF 4'639 par année. Les coûts supplémentaires atteignent environ CHF 11'191, le supplément environ 14,4 %. Pour un salaire par ailleurs identique.
À l'inverse, pour une personne de 27 ans: 7 % au lieu de 10 %, ta part tombe à CHF 1'804 et le supplément à environ 10,7 %.
Entre la plus jeune et la plus âgée des tranches d'épargne, l'écart atteint donc environ 3,6 points de pourcentage pour ce salaire. Qui établit une planification du personnel devrait donc calculer avec l'âge effectif plutôt qu'avec un supplément moyen.
Attention: Les suppléments en pourcentage ne couvrent que les assurances sociales. Ne sont pas compris le maintien du salaire en cas de maladie et d'accident lorsqu'aucune assurance n'intervient, le poste de travail et l'équipement, les frais de recrutement et de mise au courant, ainsi que le temps pendant lequel les collaborateurs sont payés sans travailler – les vacances et les jours fériés sont déjà compris dans le salaire brut, mais le nombre de jours productifs est nettement inférieur à 365.
Ce que les allocations familiales ne sont pas dans ce calcul
Un malentendu fréquent: les allocations familiales ne constituent pas un bloc de coûts supplémentaire. Tu les verses certes avec le salaire, mais tu les récupères auprès de la caisse d'allocations familiales – elles sont financées par tes cotisations à la CAF, qui figurent déjà dans le calcul. Les compter deux fois serait donc une erreur.
Les montants minimaux s'élèvent à CHF 215 par mois pour l'allocation pour enfant et à CHF 268 pour l'allocation de formation professionnelle; les cantons peuvent prévoir davantage et le font le plus souvent. Le droit existe dès un revenu soumis à l'AVS de CHF 630 par mois, soit CHF 7'560 par année, comme le précise l'Office fédéral des assurances sociales – pour les très petits temps partiels, il n'y a donc pas de droit.
Les coûts employeur dans la comptabilité salariale
Calculer les suppléments une fois est simple. Les tenir à jour correctement sur douze mois, avec plusieurs collaborateurs, des augmentations de salaire, des entrées et des sorties et un anniversaire qui fait passer quelqu'un dans la tranche LPP suivante, ne l'est pas.
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Questions fréquentes sur les coûts employeur
Combien coûte un collaborateur en plus du salaire brut ?
Pour les assurances sociales obligatoires, compte environ 11 à 15 % en plus du salaire brut, selon l'âge, la branche et le canton. La caisse de pension n'a pas de limite vers le haut: un règlement surobligatoire peut augmenter sensiblement le supplément.
Quelles cotisations sont entièrement à ma charge en tant qu'employeur ?
Les cotisations à la caisse d'allocations familiales, la prime pour les accidents et maladies professionnels ainsi que la contribution aux frais d'administration de la caisse de compensation. Ces postes n'apparaissent jamais comme déduction sur la fiche de salaire.
Pourquoi une personne plus âgée coûte-t-elle plus cher ?
En raison des bonifications de vieillesse de la LPP. Elles s'élèvent à 7 % du salaire coordonné entre 25 et 34 ans et passent par 10 et 15 % pour atteindre 18 % dès 55 ans. Pour un salaire annuel de CHF 78'000, cela représente une différence d'environ 3,6 points de pourcentage entre la tranche la plus jeune et la plus âgée.
Les allocations familiales sont-elles des coûts employeur supplémentaires ?
Non. Tu les verses avec le salaire, mais tu les récupères auprès de la caisse d'allocations familiales. Elles sont financées par tes cotisations à la CAF, qui figurent déjà dans le calcul.
Le supplément diminue-t-il pour les salaires élevés ?
Un peu, oui. L'AC n'est prélevée que jusqu'à un salaire annuel de CHF 148'200, et le salaire coordonné de la LPP obligatoire est plafonné à CHF 90'720. L'AVS, l'AI et les APG continuent en revanche de s'appliquer sans plafond.
Les mêmes suppléments s'appliquent-ils au temps partiel ?
En pourcentage, le plus souvent oui, mais pour la LPP souvent moins. La déduction de coordination de CHF 26'460 s'applique indépendamment du taux d'occupation, si bien que le salaire coordonné, et donc ta cotisation, diminue fortement ou disparaît complètement pour les petits temps partiels.
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