Chi assume qualcuno per la prima volta di solito fa i conti con il salario lordo e poi resta sorpreso. Al salario si aggiungono contributi che non deduci, ma che devi in più – e il più consistente non dipende dal cantone, bensì dall'anno di nascita della persona. In questa guida esaminiamo i costi del datore di lavoro voce per voce, li calcoliamo su un caso concreto e mostriamo cosa trascura la regola empirica più diffusa.
Cosa rientra nei costi del datore di lavoro
I costi di un'assunzione si compongono di tre livelli. Il primo è il salario lordo stesso, compresa la tredicesima, le indennità e tutto ciò che hai promesso per contratto. Il secondo sono i contributi alle assicurazioni sociali che devi in aggiunta al salario lordo – la parte di cui parliamo qui. Il terzo sono i costi che non compaiono in nessuna percentuale: posto di lavoro, attrezzatura, reclutamento, inserimento.
Per le assicurazioni sociali vale la pena fare un'ulteriore distinzione. Alcuni contributi li dividi a metà con i tuoi collaboratori – alla cassa di compensazione devi sì l'intero importo, ma ne deduci la metà dal salario. Altri sono interamente a tuo carico; non compaiono mai come deduzione sulla busta paga. Come è strutturata una busta paga lo spieghiamo nella guida alla busta paga.
I contributi che dividi a metà
AVS, AI e IPG ammontano complessivamente al 10,6% del salario determinante. Di questo, a tuo carico c'è il 5,3%, come indicato nell'opuscolo informativo 2.01 del Centro d'informazione AVS/AI. Non esiste un tetto massimo: anche su un salario annuo di CHF 300'000 è dovuto l'intero 5,3%.
L'assicurazione contro la disoccupazione costa il 2,2%, diviso a metà, quindi l'1,1% per te – ma solo fino a un salario annuo di CHF 148'200. Dal 1° gennaio 2023 sulla parte eccedente non è più dovuto nulla, secondo l'opuscolo informativo 2.08. Con salari elevati il tuo supplemento percentuale si riduce quindi leggermente.
I contributi interamente a tuo carico
Tre voci sono completamente a tuo carico e per questo non compaiono in nessun calcolo che guardi solo alla busta paga.
- La cassa di compensazione per gli assegni familiari: Gli assegni familiari per i tuoi collaboratori sono finanziati tramite una CAF, e i contributi li paghi sull'intera massa salariale. L'aliquota è stabilita dal cantone e dalla cassa, quindi varia notevolmente a seconda della sede. La tua aliquota effettiva te la può indicare solo la tua CAF.
- L'assicurazione contro gli infortuni professionali: Il premio per infortuni professionali e malattie professionali è al 100% a tuo carico. Il suo importo dipende dal rischio del tuo settore – un'impresa di software paga una frazione di quanto paga un'impresa edile. Il premio per gli infortuni non professionali è invece a carico dei collaboratori, come precisa l'opuscolo informativo 6.05 sulla LAINF.
- Il contributo alle spese di amministrazione: Oltre ai contributi alle assicurazioni sociali, le casse di compensazione riscuotono un contributo alle spese di amministrazione. Anche questo è interamente a tuo carico e non può essere dedotto dal salario. L'importo varia da cassa a cassa.
A titolo facoltativo possono aggiungersi un'assicurazione d'indennità giornaliera in caso di malattia e un'assicurazione complementare LAINF. Nessuna delle due è prescritta dal diritto federale; la ripartizione del premio risulta dal contratto di lavoro o da un contratto collettivo di lavoro.
La quota LPP: la variabile più grande
Per la cassa pensioni la legge prescrive solo un limite minimo: il tuo contributo deve essere almeno pari alla somma dei contributi di tutti i tuoi collaboratori. In pratica significa almeno la metà, e molti regolamenti prevedono di più.
Il contributo non è calcolato sul salario lordo, ma sul salario coordinato: salario annuo meno la deduzione di coordinamento di CHF 26'460, assicurato a partire da un salario annuo di CHF 22'680 e limitato verso l'alto a CHF 90'720. Gli importi limite attuali sono pubblicati dall'Ufficio federale delle assicurazioni sociali. E l'aliquota cresce con l'età: secondo l'art. 16 LPP è del 7% tra i 25 e i 34 anni, poi del 10%, del 15% e, dai 55 anni, del 18% del salario coordinato.
È per questo che due salari identici possono costare importi diversi.
Un esempio di calcolo: la prima assunzione
Una persona di 35 anni, grado di occupazione del 100%, salario mensile di CHF 6'000 con tredicesima, quindi un salario annuo di CHF 78'000. Il salario coordinato è di CHF 78'000 meno CHF 26'460, quindi CHF 51'540. Per la CAF calcoliamo con un'aliquota d'esempio dell'1,5%, per l'assicurazione contro gli infortuni professionali dello 0,5%.
| Voce | Aliquota | Importo annuo |
|---|---|---|
| Salario lordo (13 × CHF 6'000) | Salario annuo | CHF 78'000.00 |
| AVS, AI e IPG | 5,3% | CHF 4'134.00 |
| AD | 1,1% | CHF 858.00 |
| Cassa assegni familiari (CAF) | 1,5% (aliquota d'esempio) | CHF 1'170.00 |
| Assicurazione infortuni professionali | 0,5% (aliquota d'esempio) | CHF 390.00 |
| LPP, quota del datore di lavoro | 10% di CHF 51'540, a metà | CHF 2'577.00 |
| Totale costi aggiuntivi | 11,7% del salario lordo | CHF 9'129.00 |
| Totale costi del datore di lavoro | All'anno | CHF 87'129.00 |
Al salario lordo si aggiunge quindi circa l'11,7%. Siamo al limite inferiore di quanto si sente di solito – la regola empirica diffusa del 15-20% presuppone un personale più anziano, un settore più rischioso o una cassa pensioni sovraobbligatoria.
Perché l'età conta più del cantone
La stessa persona a 56 anni invece di 35: l'accredito di vecchiaia sale dal 10 al 18%, e con esso la tua quota da CHF 2'577 a CHF 4'639 all'anno. I costi aggiuntivi crescono a circa CHF 11'191, il supplemento a circa il 14,4%. A parità di salario.
Al contrario, per una persona di 27 anni: 7% invece del 10%, la tua quota scende a CHF 1'804, il supplemento a circa il 10,7%.
Tra la classe di risparmio più giovane e quella più anziana ci sono quindi, con questo salario, circa 3,6 punti percentuali. Chi fa una pianificazione del personale dovrebbe perciò calcolare con l'età effettiva e non con un supplemento medio.
Attenzione: I supplementi percentuali coprono solo le assicurazioni sociali. Non sono compresi il pagamento del salario in caso di malattia e infortunio laddove non interviene un'assicurazione, il posto di lavoro con l'attrezzatura, i costi di reclutamento e di inserimento, né il tempo in cui i collaboratori sono pagati senza lavorare – vacanze e giorni festivi sono già compresi nel salario lordo, ma i giorni produttivi sono nettamente meno di 365.
Cosa non sono gli assegni familiari in questo calcolo
Un malinteso frequente: gli assegni familiari non sono un blocco di costi aggiuntivo. Li versi sì con il salario, ma li recuperi dalla cassa di compensazione per gli assegni familiari – sono finanziati tramite i tuoi contributi alla CAF, che figurano già nel calcolo. Contarli due volte sarebbe quindi sbagliato.
Gli importi minimi sono di CHF 215 al mese per l'assegno per i figli e di CHF 268 per l'assegno di formazione; i cantoni possono prevedere importi più alti e di solito lo fanno. Il diritto sussiste a partire da un reddito soggetto all'AVS di CHF 630 al mese, ovvero CHF 7'560 all'anno, come precisa l'Ufficio federale delle assicurazioni sociali – con gradi di occupazione a tempo parziale molto ridotti il diritto quindi decade.
I costi del datore di lavoro nella contabilità salariale
Calcolare i supplementi una volta è semplice. Tenerli aggiornati correttamente per dodici mesi, con più collaboratori, aumenti di salario, entrate e uscite e un compleanno che fa passare qualcuno alla classe LPP successiva, non lo è.
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Domande frequenti sui costi del datore di lavoro
Quanto costa un collaboratore in più rispetto al salario lordo?
Per le assicurazioni sociali obbligatorie, a seconda di età, settore e cantone, calcola circa l'11-15% in più del salario lordo. Verso l'alto resta aperta la cassa pensioni: un regolamento sovraobbligatorio può aumentare sensibilmente il supplemento.
Quali contributi sono interamente a mio carico come datore di lavoro?
I contributi alla cassa di compensazione per gli assegni familiari, il premio per infortuni professionali e malattie professionali e il contributo alle spese di amministrazione della cassa di compensazione. Queste voci non compaiono mai come deduzione sulla busta paga.
Perché una persona più anziana costa di più?
A causa degli accrediti di vecchiaia LPP. Ammontano al 7% del salario coordinato tra i 25 e i 34 anni e salgono, passando per il 10 e il 15%, al 18% dai 55 anni. Con un salario annuo di CHF 78'000 ciò comporta una differenza di circa 3,6 punti percentuali tra la classe più giovane e quella più anziana.
Gli assegni familiari sono costi aggiuntivi per il datore di lavoro?
No. Li versi con il salario, ma li ricevi indietro dalla cassa di compensazione per gli assegni familiari. Sono finanziati tramite i tuoi contributi alla CAF, che figurano già nel calcolo.
Il supplemento diminuisce con salari elevati?
Un po', sì. L'AD è riscossa solo fino a un salario annuo di CHF 148'200, e il salario coordinato nella LPP obbligatoria è limitato a CHF 90'720. AVS, AI e IPG continuano invece senza tetto massimo.
Con il tempo parziale si applicano gli stessi supplementi?
In percentuale per lo più sì, ma per la LPP spesso meno. La deduzione di coordinamento di CHF 26'460 si applica indipendentemente dal grado di occupazione, per cui con gradi di occupazione ridotti il salario coordinato, e quindi il tuo contributo, si riduce fortemente o viene meno del tutto.
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