CHF 100'000 di cifra d'affari annua: è il numero che compare in ogni articolo sull'assoggettamento all'IVA. È corretto, ma non risponde alle domande che contano davvero. Quando inizia esattamente l'assoggettamento, quali cifre d'affari contano e cosa succede se sei in ritardo?
Esaminiamo la soglia, mostriamo quali entrate contano e quali no, quando conviene l'assoggettamento volontario e come si svolge l'iscrizione. E l'errore che costa di più: indicare l'IVA prima di essere registrato.
Tre condizioni prima di parlare di cifre
Prima ancora che una soglia di cifra d'affari diventi rilevante, la tua impresa deve soddisfare tre condizioni. Secondo l'AFC, un'impresa con sede in Svizzera è in linea di principio assoggettata se esercita in modo indipendente un'attività professionale o commerciale, se si presenta verso l'esterno con il proprio nome e se è orientata al conseguimento durevole di entrate da prestazioni.
La forma giuridica non ha alcun ruolo. Ditta individuale, Sagl o SA: per l'assoggettamento conta la cifra d'affari, non l'abito giuridico.
La soglia: 100'000, ma non per tutti
La soglia generale è di CHF 100'000 di cifra d'affari da prestazioni in Svizzera e all'estero che non sono escluse dall'imposta. Accanto a questa, l'AFC indica limiti diversi, su una pagina disponibile in tedesco:
- Associazioni sportive o culturali senza scopo di lucro e gestite a titolo onorifico: almeno CHF 250'000.
- Istituzioni di pubblica utilità: almeno CHF 250'000.
- Istituzioni di diritto pubblico: almeno CHF 100'000 da prestazioni imponibili a soggetti diversi dalle collettività pubbliche.
- Manifestazioni sportive, culturali o feste singole: almeno CHF 100'000 di entrate imponibili preventivate, per esempio da ristorazione, banchi di vendita, pubblicità o sponsorizzazioni.
Il limite di CHF 250'000 per le associazioni viene regolarmente dimenticato. Chi gestisce una società sportiva a titolo onorifico ha quindi molto più margine di un'impresa.
Quali cifre d'affari contano e quali no
È qui che nascono la maggior parte delle valutazioni errate. Sono determinanti le controprestazioni da forniture e prestazioni di servizi imponibili in Svizzera, da forniture e prestazioni all'estero se fossero imponibili in Svizzera, nonché da prestazioni esenti dall'imposta in Svizzera.
Non contano invece le controprestazioni per prestazioni escluse dall'imposta in Svizzera, le controprestazioni per prestazioni all'estero che sarebbero escluse in Svizzera, le entrate non conseguite in cambio di prestazioni fornite, ossia le cosiddette non controprestazioni ai sensi dell'art. 18 cpv. 2 LIVA come donazioni o sussidi, e le entrate della sfera non imprenditoriale.
La differenza tra «esente» ed «escluso dall'imposta» è decisiva e viene costantemente confusa: le prestazioni esenti, per esempio le esportazioni, contano nella soglia. Le prestazioni escluse dall'imposta, per esempio molte prestazioni nella formazione o nella sanità, no. Una fisioterapista che fornisce soprattutto cure escluse può quindi superare ampiamente CHF 100'000 di cifra d'affari senza essere assoggettata.
Quando inizia l'assoggettamento
Il momento dipende dal fatto che tu stia iniziando o sia già attivo da tempo.
Le imprese svizzere che avviano una nuova attività, o che la ampliano rilevando un'impresa o aprendo un nuovo ramo, diventano assoggettate con l'avvio di tale attività se, viste le circostanze, si deve presumere che la soglia determinante sarà raggiunta nei dodici mesi successivi. Conta quindi la previsione, non la cifra d'affari effettivamente realizzata.
Le imprese esistenti finora esentate diventano assoggettate al termine dell'esercizio in cui la soglia determinante viene raggiunta.
In pratica: chi parte con un business plan che prevede CHF 150'000 nel primo anno è assoggettato dal primo giorno. Chi inizia in piccolo e supera la soglia per la prima volta al terzo anno lo diventa dall'anno successivo. Tieni d'occhio la cifra d'affari sui dodici mesi mobili, non solo l'anno civile.
L'iscrizione: procedura e termine
L'iscrizione avviene online presso l'AFC. Secondo l'art. 66 cpv. 1 LIVA devi annunciarti spontaneamente entro 30 giorni dall'inizio dell'assoggettamento. Anche qui vale il principio dell'autodichiarazione: nessuno ti scrive.
Contano solo le prestazioni che non sono escluse dall'imposta. Donazioni, sussidi e prestazioni escluse restano fuori.
L'AFC mette a disposizione online un questionario con cui chiarire l'assoggettamento e avviare l'iscrizione.
Metodo effettivo o aliquota saldo, e con esso il rendiconto trimestrale o semestrale. Questa scelta incide su onere e carico fiscale.
Solo con il numero IVA puoi indicare l'imposta sulle fatture. Da quel momento numero e aliquota vanno su ogni fattura.
Il questionario e tutte le indicazioni sull'iscrizione si trovano sulla pagina di iscrizione dell'AFC, in tedesco. Quale metodo di rendiconto fa per te è spiegato nell'articolo su aliquota saldo o metodo effettivo.
L'errore più costoso: indicare l'IVA senza essere registrato
Succede più spesso di quanto si pensi: un modello trovato in rete contiene una riga IVA, oppure si riprende la fattura di un collega. L'importo indicato diventa dovuto senza che tu possa dedurre l'imposta precedente in contropartita. Verifica quindi il tuo modello di fattura prima di emettere la prima fattura, non al primo controllo.
Assoggettamento volontario: quando conviene
Chi non raggiunge le soglie può comunque farsi registrare come persona assoggettata. L'AFC precisa che un assoggettamento volontario è possibile al più presto dall'inizio di un periodo fiscale in corso.
Due situazioni parlano a favore. Primo, investimenti o prestazioni preliminari elevati: solo chi è registrato può dedurre l'imposta precedente su macchinari, veicoli, software o allestimenti. In una fase di avvio con spese elevate ed entrate basse ne risulta regolarmente un'eccedenza di imposta precedente che l'AFC versa. Secondo, una clientela puramente B2B: se i tuoi clienti sono a loro volta assoggettati, deducono l'IVA come imposta precedente. Per loro è neutra sotto il profilo dei costi, quindi il tuo prezzo resta di fatto lo stesso.
Contro parla invece la vendita a clienti privati. Lì l'IVA aumenta direttamente il prezzo finale, perché i privati non possono dedurre l'imposta precedente. Chi vende soprattutto a privati e ha poche prestazioni preliminari rende la propria offerta più cara e si carica di lavoro amministrativo.
Un'indicazione per più avanti: chi rendiconta con aliquote saldo o forfetarie non può optare per l'imposizione delle prestazioni escluse dall'imposta. Se l'opzione ti riguarda, questo influenza la scelta del metodo di rendiconto.
E per uscirne: la cancellazione
L'assoggettamento termina con la fine dell'attività imprenditoriale o, in caso di liquidazione patrimoniale, con la conclusione della procedura di liquidazione. In entrambi i casi devi annunciarti per iscritto all'AFC entro 30 giorni.
Se la tua cifra d'affari determinante scende sotto CHF 100'000 ed è prevedibile che non venga più raggiunta nemmeno nel periodo fiscale successivo, puoi essere liberato dall'assoggettamento e cancellato dal registro IVA. La cancellazione è possibile al più presto alla fine del periodo fiscale in cui la soglia non è stata raggiunta per la prima volta e deve pervenire all'AFC entro 60 giorni dalla fine di tale periodo. Importante: non cancellarsi vale come rinuncia alla liberazione, quindi resti assoggettato. Tutte le indicazioni si trovano sulla pagina dell'AFC sulla cancellazione, in tedesco.
Tenere d'occhio la cifra d'affari con Infinity
L'assoggettamento non sfugge per distrazione, ma perché le cifre si compongono solo alla chiusura annuale. Una contabilità tenuta in modo continuo risolve proprio questo: con Infinity, la contabilità AI svizzera, colleghi il tuo conto bancario, confermi i suggerimenti di registrazione dell'AI in tempo reale e vedi in ogni momento la cifra d'affari cumulata nel conto economico, invece di ricostruirla una volta all'anno.
Una volta registrato, con Infinity emetti fatture con le aliquote legali e il tuo numero IVA. Come si svolge poi il rendiconto è descritto nell'articolo sui termini IVA e il Portale dell'AFC, e altri articoli si trovano sul blog di Infinity.
Domande frequenti sull'assoggettamento all'IVA
Da quando sono assoggettato all'IVA?
Da una cifra d'affari di CHF 100'000 da prestazioni che non sono escluse dall'imposta. Le nuove imprese lo diventano già con l'avvio dell'attività se è prevedibile che la soglia sarà raggiunta nei dodici mesi successivi.
Donazioni e sussidi contano nella soglia?
No. Le entrate non conseguite in cambio di prestazioni fornite sono non controprestazioni ai sensi dell'art. 18 cpv. 2 LIVA e non contano nella soglia. Lo stesso vale per le prestazioni escluse dall'imposta.
Quale soglia vale per le associazioni?
Per le associazioni sportive e culturali senza scopo di lucro gestite a titolo onorifico e per le istituzioni di pubblica utilità la soglia è di CHF 250'000 invece di CHF 100'000.
Quanto tempo ho per iscrivermi?
Secondo l'art. 66 cpv. 1 LIVA, entro 30 giorni dall'inizio dell'assoggettamento e spontaneamente. L'iscrizione avviene online tramite il questionario dell'AFC.
Posso indicare l'IVA prima di essere registrato?
No. Chi indica l'IVA senza esservi autorizzato deve l'importo indicato all'AFC (art. 27 LIVA). Verifica il tuo modello di fattura prima di emettere la prima fattura.
La soglia sotto controllo, prima che ti raggiunga
L'assoggettamento all'IVA non è un rischio se conosci le tue cifre. Con Infinity vedi in ogni momento la cifra d'affari corrente, riconosci per tempo quando la soglia si avvicina ed emetti, dopo l'iscrizione, fatture corrette con numero IVA.
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