I quattro rendiconti trimestrali sono inoltrati, la chiusura annuale è fatta: l'IVA è quindi sistemata? Non del tutto. Manca l'ultimo passo, che molti non conoscono o rimandano pur essendo obbligatorio: la concordanza annuale.
Con essa confronti i rendiconti inoltrati con la chiusura annuale definitiva e annunci i difetti riscontrati. Farla bene riduce nettamente il rischio di una costosa ripresa in caso di controllo. Ometterla lascia in piedi differenze che vengono riprese più tardi con interesse moratorio.
Che cos'è la concordanza annuale
La concordanza annuale, spesso chiamata finalizzazione, si compone di due parti, ancorate all'art. 128 OIVA.
La concordanza delle cifre d'affari mostra come la dichiarazione del periodo fiscale, tenuto conto delle diverse aliquote o delle aliquote saldo e forfetarie, viene messa in accordo con la chiusura annuale. Il punto di partenza è il tuo conto economico, il punto d'arrivo sono le cifre dei rendiconti inoltrati.
La concordanza dell'imposta precedente mostra che l'imposta precedente secondo i tuoi conti o altre registrazioni è stata riconciliata con l'imposta precedente dichiarata. Di regola richiede molto meno tempo della prima.
L'AFC non prescrive alcuna forma. Non esiste un modello per la concordanza in sé, ma esiste un modulo vincolante per la correzione. L'essenziale è che la tua concordanza sia documentata in modo comprensibile per terzi, perché l'AFC può chiedere di consultare i documenti in qualsiasi momento.
Come procedere
La concordanza richiede il conto economico definitivo. Finché si registra ancora, lavori su un bersaglio mobile.
Suddividere i ricavi del conto economico in prestazioni imponibili, esenti ed escluse dall'imposta, e ripartire quelle imponibili per aliquota. Escludere le non controprestazioni come donazioni o sussidi.
Con le controprestazioni convenute, considerare debitori e lavori in corso a inizio e fine anno, oltre agli acconti ricevuti. È qui che nascono la maggior parte delle differenze.
Confrontare l'imposta precedente registrata secondo i conti con gli importi dichiarati, incluse le correzioni per quote private e uso misto.
Le differenze spiegabili e irrilevanti ai fini IVA si documentano internamente. I difetti veri si annunciano con il rendiconto di rettifica.
Il modulo giusto: rettifica annuale o correzione di periodo
Due vie portano alla correzione e vengono regolarmente confuse.
Usi il rendiconto di correzione quando vuoi correggere un singolo rendiconto mensile, trimestrale o semestrale durante il periodo fiscale in corso; il collegamento si trova sulla pagina dell'AFC sul rendiconto IVA.
Per la concordanza annuale, invece, l'AFC precisa che va utilizzato esclusivamente il modulo «Jahresabstimmung (Berichtigungsabrechnung nach Art. 72 MWSTG)». Con esso completi o correggi i rendiconti inoltrati del periodo fiscale trascorso e dichiari solo le differenze rispetto ai rendiconti già inoltrati, non di nuovo tutte le cifre.
E il punto che molti non conoscono: se dal confronto con la chiusura annuale non emergono difetti, non va inoltrato alcun rendiconto di rettifica. La concordanza in sé resta comunque obbligatoria, semplicemente non devi inviare nulla se tutto torna.
I due termini: 180 e 240 giorni
Due numeri determinano il calendario e significano cose diverse.
I 180 giorni riguardano te: se alla chiusura riscontri difetti, devi correggerli secondo l'art. 72 LIVA al più tardi nel periodo di rendiconto in cui cade il 180° giorno dalla fine dell'esercizio. Con un esercizio che termina il 31 dicembre, quel giorno cade a fine giugno: la correzione appartiene quindi al più tardi al rendiconto del secondo trimestre.
I 240 giorni riguardano l'AFC: se entro 240 giorni dalla fine dell'esercizio non perviene alcun rendiconto di rettifica, l'AFC presume che i rendiconti inoltrati siano completi e corretti e che il periodo fiscale sia finalizzato. Con l'anno civile come esercizio, si tratta di fine agosto.
In pratica: tra la chiusura annuale e fine agosto si decide se il periodo fiscale è chiuso in modo pulito. Rimandare la concordanza all'autunno significa di fatto spostarla oltre questo limite.
Quanto costa una correzione tardiva
Ne deriva una regola semplice: prima noti un errore, meno costa. Una differenza scoperta durante l'anno si corregge con il rendiconto di correzione del periodo interessato. Solo ciò che passa fino alla chiusura annuale segue la via della rettifica annuale, con interessi dalla scadenza originaria.
I dettagli su interesse moratorio e pagamento si trovano sulla pagina dell'AFC sulla concordanza annuale, in tedesco, e alla voce Pagare l'IVA.
Da dove vengono di solito le differenze
Non ogni differenza è un errore. Chi ha fatto la concordanza una volta conosce le stesse cause ricorrenti.
La più frequente è il momento: con le controprestazioni convenute il credito fiscale sorge con l'emissione della fattura, mentre nel conto economico il ricavo viene registrato secondo la delimitazione periodica. Debitori, lavori in corso e acconti a inizio e fine anno spiegano quindi gran parte degli scostamenti.
Si aggiungono i ricavi registrati su conti di costo, ossia riduzioni di costo, i ricavi da vendita di immobilizzazioni, le controprestazioni per l'uso privato di veicoli aziendali e le non controprestazioni come dividendi, donazioni o sussidi, che non rientrano affatto nella base di calcolo.
Decisiva è la valutazione: le differenze che puoi ricostruire e motivare come irrilevanti ai fini IVA si documentano internamente, senza annunciarle. Le differenze derivanti da prestazioni non registrate o registrate in modo incompleto vanno invece corrette con il rendiconto di rettifica, a tuo favore o a tuo carico.
Obbligatoria anche con l'aliquota saldo
Un equivoco diffuso: chi rendiconta con le aliquote saldo non dovrebbe fare la concordanza annuale. Falso. Per la concordanza annuale l'AFC rinvia espressamente anche all'Info IVA sulle aliquote saldo e a quella sulle aliquote forfetarie.
L'onere è semplicemente di natura diversa: invece dell'imposta precedente riconcili soprattutto le cifre d'affari per aliquota. Con più aliquote saldo è l'occasione annuale per verificare se la ripartizione per attività è ancora corretta. Maggiori dettagli nell'articolo su aliquota saldo o metodo effettivo.
Preparare la concordanza con Infinity
La concordanza annuale è sgradevole quando la contabilità si fa a posteriori. Diventa routine quando cifre d'affari e imposta precedente sono registrate correttamente in continuo.
È proprio per questo che Infinity, la contabilità AI svizzera, è stata costruita: Live Accounting collega il tuo conto bancario e propone le registrazioni in tempo reale, Live Capture legge i giustificativi da una foto, aliquota IVA compresa. Il conto economico, punto di partenza della concordanza, è così pronto quando ti serve, e i conti dell'imposta precedente sono tenuti in continuo.
Per il metodo effettivo Infinity calcola i rendiconti IVA trimestrali, così i valori dichiarati e la contabilità provengono fin dall'inizio dalla stessa fonte. Maggiori informazioni sotto funzionalità, e come si svolge il rendiconto nel portale è descritto nell'articolo sui termini IVA e il Portale dell'AFC.
Domande frequenti sulla concordanza annuale
La concordanza annuale è obbligatoria?
Sì. La persona assoggettata deve riconciliare i rendiconti con la chiusura annuale e correggere i difetti riscontrati. Le concordanze delle cifre d'affari e dell'imposta precedente sono ancorate all'art. 128 OIVA.
Devo inoltrarla se tutto torna?
No. Se non sono stati riscontrati difetti, non va inoltrato alcun rendiconto di rettifica. Devi comunque redigere la concordanza e documentarla in modo comprensibile, perché l'AFC può consultare i documenti.
Cosa significano i 180 e i 240 giorni?
I difetti riscontrati vanno corretti al più tardi nel periodo di rendiconto in cui cade il 180° giorno dalla fine dell'esercizio. Se entro 240 giorni non perviene alcun rendiconto di rettifica, l'AFC considera il periodo fiscale finalizzato.
Quale modulo mi serve?
Per la concordanza annuale esclusivamente il modulo «Jahresabstimmung (Berichtigungsabrechnung nach Art. 72 MWSTG)», in cui si dichiarano solo le differenze. I singoli periodi si correggono con il rendiconto di correzione.
Vale anche con l'aliquota saldo?
Sì. Per la concordanza annuale l'AFC rinvia espressamente anche alle Info IVA sulle aliquote saldo e forfetarie. Lì si riconciliano soprattutto le cifre d'affari per aliquota.
Chiuso in modo pulito invece che lasciato aperto
La concordanza annuale è la chiave di volta del periodo fiscale. Con una contabilità tenuta in continuo diventa un'ora di riconciliazione invece di giorni di ricostruzione.
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