Quattro rendiconti all'anno significano per molte PMI quattro interruzioni nell'attività. Dal 1° gennaio 2025 esiste un'alternativa: chi non supera una cifra d'affari annua di CHF 5'005'000 può rendicontare l'IVA annualmente, su richiesta. Un modulo all'anno invece di quattro.
Il rovescio della medaglia viene raramente messo in primo piano: il rendiconto annuale è legato all'obbligo di versare acconti, e chi non rispetta i termini lo perde di nuovo. Ecco chi può utilizzarlo, quali scadenze valgono, come funzionano gli acconti e quando il passaggio conviene.
Chi può rendicontare annualmente
Devono essere soddisfatte due condizioni. Primo, la soglia di cifra d'affari: la cifra d'affari annua non deve superare CHF 5'005'000. Secondo, la tua disciplina di pagamento. L'AFC autorizza il rendiconto annuale solo se i rendiconti precedenti sono stati presentati entro i termini e pagati integralmente, e si aspetta lo stesso per il futuro. Determinanti sono gli ultimi tre anni.
È quindi chiaro chi non lo otterrà: chi in passato è stato regolarmente in ritardo deve prima presentare due o tre anni impeccabili. Il rendiconto annuale non è uno strumento per dilazionare problemi di pagamento.
Le persone di nuovo assoggettate non sono escluse. Hanno 60 giorni dalla ricezione del numero IVA per richiedere il rendiconto annuale.
Un'informazione errata frequente in rete: il rendiconto annuale non vale soltanto dal 2026 e non è dovuto sei mesi dopo la fine dell'anno. È in vigore dal 1° gennaio 2025, e presentazione e pagamento sono dovuti entro fine febbraio dell'anno successivo. Affidati qui alle indicazioni dell'AFC, non ai post dei blog.
I termini nel corso dell'anno
Il rendiconto annuale prevede quattro scadenze all'anno, anche se dichiari una sola volta: il rendiconto dell'anno precedente e, con il metodo effettivo, tre acconti.
Due punti creano problemi in pratica. Primo, il termine per la richiesta cade nello stesso mese del rendiconto dell'anno precedente: fine febbraio. Chi se ne accorge a marzo aspetta un anno intero. Secondo, fine febbraio non è solo il termine di presentazione, ma anche quello di pagamento: il versamento finale deve quindi partire lo stesso giorno.
La richiesta: fine febbraio nel Portale dell'AFC
La richiesta passa dal Portale dell'AFC e deve essere inoltrata al più tardi 60 giorni dopo l'inizio del periodo fiscale. Con l'anno civile come esercizio, si tratta di fine febbraio.
Importante: la richiesta vale per il periodo fiscale in corso, non retroattivamente per l'ultimo. Se vuoi quindi rendicontare annualmente per il 2026, la richiesta deve essere inoltrata entro fine febbraio 2026. Il rendiconto annuale non cambia nulla nella dichiarazione stessa. Rendiconti di correzione, concordanze annuali e proroghe dei termini restano possibili, esattamente come con il rendiconto trimestrale.
Gli acconti: obbligo, non opzione
Chi rendiconta annualmente versa acconti durante l'anno. Non è una scelta, ma parte dell'autorizzazione. L'AFC fissa gli acconti; dal mese di aprile sono disponibili nel Portale dell'AFC.
Il numero dipende dal tuo metodo di rendiconto:
- Metodo effettivo e metodo delle aliquote forfetarie: tre acconti, con scadenza il 30 maggio, il 30 agosto e il 30 novembre.
- Metodo delle aliquote saldo: un acconto, con scadenza il 30 agosto.
L'importo si basa sul credito fiscale dell'ultimo periodo fiscale. L'acconto minimo è di CHF 500 con il metodo effettivo e le aliquote forfetarie e di CHF 1'000 con il metodo delle aliquote saldo.
Se il tuo anno procede in modo molto diverso dal precedente, puoi adeguare gli acconti al rialzo o al ribasso nel Portale dell'AFC, fino a dieci giorni prima della scadenza. Questo adeguamento è la leva più utile di tutta la procedura. Un anno debole senza adeguamento significa prestare denaro all'AFC senza interessi. Un anno forte senza adeguamento porta a una grossa fattura finale a febbraio.
In caso di pagamento tardivo è dovuto un interesse moratorio sia sugli acconti sia sul rendiconto annuale. Il tasso attuale si trova presso l'AFC alla voce «Pagare l'IVA».
Quando l'AFC revoca l'autorizzazione
Il rendiconto annuale può terminare in tre modi, e due di essi non dipendono da te.
Puoi revocarlo tu stesso tramite il Portale dell'AFC, al più tardi entro fine febbraio dopo l'inizio del periodo fiscale. L'AFC lo revoca per il periodo fiscale successivo se superi la soglia di cifra d'affari in tre periodi fiscali consecutivi. E lo revoca per il periodo fiscale ancora successivo se non presenti il rendiconto entro i termini, non lo paghi entro i termini e integralmente o riduci troppo gli acconti.
«Troppo» è definito: con il metodo effettivo e le aliquote forfetarie, una riduzione a meno del 50 per cento del credito fiscale complessivo è considerata eccessiva; con il metodo delle aliquote saldo, a meno del 35 per cento. Il margine per abbassare gli acconti è quindi limitato. Azzerarli e pagare tutto a febbraio fa perdere l'autorizzazione.
Tutti i dettagli si trovano nella pubblicazione dell'AFC sul rendiconto annuale e nell'Info IVA 15, cifra 2.1.
Annuale o trimestrale: cosa si adatta meglio
La matrice mostra il vero scambio: cedi flessibilità e ottieni meno amministrazione. Se hai regolarmente eccedenze di imposta precedente, per esempio perché investi molto o esporti, il rendiconto annuale è un cattivo affare. Il tuo credito resta allora presso l'AFC fino a febbraio, invece di rientrare ogni trimestre.
Al contrario conviene quando le tue cifre d'affari sono stabili, hai regolarmente un credito fiscale da pagare e l'onere amministrativo per rendiconto pesa davvero. Per molte piccole imprese di servizi con aliquota saldo la situazione è proprio questa: un acconto ad agosto, un rendiconto a febbraio, finito.
Cosa il rendiconto annuale non risolve
Vale la pena chiarire un malinteso: rendicontare annualmente non significa tenere la contabilità annualmente. Le cifre d'affari e l'imposta precedente devono comunque essere registrate in modo continuo e corretto. Chi inizia a febbraio a ordinare un anno intero di giustificativi ha solo rinviato il problema, ingrandendolo.
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Se vuoi partire dalle basi, trovi altri articoli sul blog di Infinity.
Domande frequenti sul rendiconto IVA annuale
Un rendiconto all'anno, senza pile di carta a febbraio
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