Su una busta paga svizzera compaiono raramente meno di quattro deduzioni, e ognuna segue regole proprie. Datori di lavoro e dipendenti si ripartiscono AVS, AI e IPG esattamente a metà. L'assicurazione contro la disoccupazione si ferma a partire da un determinato salario. L'assicurazione contro gli infortuni non professionali riguarda solo una parte del personale. E nella LPP la deduzione aumenta con l'età. In questa guida esaminiamo ogni deduzione singolarmente: quale aliquota si applica, da quale salario e fino a quale salario scatta, chi la sostiene – e quali voci della busta paga non sono affatto deduzioni.
Su che cosa si calcolano le deduzioni salariali in Svizzera
La base di calcolo per i contributi sociali è il salario determinante. Comprende tutto ciò che una persona riceve per il lavoro svolto: salario mensile e orario, supplementi per lavoro straordinario e notturno, provvigioni e gratifiche, la 13a mensilità, indennità per vacanze e giorni festivi, bonus, vantaggi valutabili in denaro derivanti da partecipazioni di collaboratori e prestazioni in natura regolari come vitto, alloggio o un'auto aziendale per uso privato. L'elenco completo si trova nel promemoria 2.01 del Centro d'informazione AVS/AI.
Due deduzioni non si calcolano su questa base. La LPP parte dal salario coordinato, cioè ciò che resta del salario annuo dopo due deduzioni. E l'imposta alla fonte dipende dal reddito determinante per l'aliquota e da un codice tariffale cantonale. Come le deduzioni devono essere riportate sul conteggio è spiegato nella guida alla busta paga.
AVS, AI e IPG: 5,3% senza tetto massimo
I tre contributi del primo pilastro vengono riscossi e conteggiati insieme: 8,7% per l'AVS, 1,4% per l'AI e 0,5% per le IPG, in totale il 10,6%. Datori di lavoro e dipendenti ne sostengono la metà ciascuno. Trattieni quindi il 5,3% dal salario e lo versi alla cassa di compensazione insieme al tuo 5,3%.
A differenza di tutte le altre assicurazioni sociali, qui non c'è alcun tetto massimo. Anche su un salario annuo di CHF 400'000 si paga l'intero 10,6%. I dipendenti sono soggetti all'obbligo contributivo dal 1° gennaio successivo al compimento dei 17 anni.
Un punto che si dimentica facilmente: le casse di compensazione riscuotono in aggiunta un contributo alle spese amministrative. È interamente a tuo carico e non può essere dedotto dal salario.
AD: 1,1% fino a un salario annuo di CHF 148'200
Il contributo all'assicurazione contro la disoccupazione ammonta al 2,2% del salario annuo determinante, anch'esso ripartito a metà. La differenza decisiva rispetto all'AVS è il tetto massimo: fino a un salario annuo di CHF 148'200 si riscuote il 2,2%, su tutto ciò che supera questo importo, dal 1° gennaio 2023, più nulla.
In pratica, per il conteggio dei salari significa: fino a questo limite se ne va il 12,8% per AVS, AI, IPG e AD, oltre il limite solo il 10,6%. Per i tuoi dipendenti ciò corrisponde a una deduzione del 6,4% fino al limite e del 5,3% oltre.
Con il conteggio mensile, l'importo massimo annuo si applica in dodicesimi, cioè CHF 12'350 al mese. Ma è solo provvisorio. Al più tardi a fine anno o all'uscita di un dipendente devi allestire un conteggio finale e compensare la differenza – con salari molto variabili, bonus o impieghi durante l'anno, il valore annuo si scosta altrimenti dall'approccio in dodicesimi. Per un impiego durante l'anno, l'importo massimo si calcola pro rata: CHF 148'200 diviso per 360 giorni, moltiplicato per il numero di giorni di impiego.
I dipendenti non pagano più contributi AD a partire dalla fine del mese in cui raggiungono l'età di riferimento. AVS, AI e IPG continuano, l'AD decade. I dettagli si trovano nel promemoria 2.08.
LPP: la deduzione che aumenta con l'età
Nella LPP sono innanzitutto due valori limite a decidere se una deduzione compare. È assicurato chi guadagna da te più di CHF 22'680 all'anno. Dal salario annuo si sottrae poi la deduzione di coordinamento di CHF 26'460, e ciò che resta è il salario coordinato – la base su cui si calcola. Verso l'alto, il salario annuo computabile è limitato a CHF 90'720; verso il basso, un salario coordinato inferiore a CHF 3'780 viene arrotondato a questo importo. Gli importi limite attuali sono pubblicati dall'Ufficio federale delle assicurazioni sociali (pagina in tedesco).
Tra i 18 e i 24 anni, i contributi coprono solo i rischi di decesso e invalidità. Solo dal 1° gennaio successivo al compimento dei 24 anni si risparmia anche per la vecchiaia – ed è proprio questa parte di risparmio a costituire la maggior parte della deduzione. Le aliquote minime legali secondo l'art. 16 LPP sono scaglionate per età:
- Da 25 a 34 anni: 7% del salario coordinato
- Da 35 a 44 anni: 10%
- Da 45 a 54 anni: 15%
- Da 55 anni fino all'età di riferimento: 18%
Queste percentuali sono il minimo legale e non la deduzione sulla busta paga. Indicano l'intero accredito di vecchiaia, che datore di lavoro e dipendenti si ripartiscono, e la maggior parte delle casse pensioni è avvolgente: assicura cioè più del regime obbligatorio e calcola secondo il proprio regolamento. A ciò si aggiungono i premi di rischio per decesso e invalidità e le spese amministrative. Per la deduzione concreta fa quindi sempre stato il regolamento del tuo istituto di previdenza.
La legge fissa però un limite inferiore: il tuo contributo come datore di lavoro deve essere almeno pari alla somma dei contributi di tutti i tuoi dipendenti. E come nell'AVS, sei debitore dell'intero importo – trattieni la quota del dipendente dal salario e la versi.
Con i tempi parziali la deduzione risulta spesso sorprendentemente bassa. La deduzione di coordinamento di CHF 26'460 si sottrae indipendentemente dal grado di occupazione. Con un tempo parziale al 50% e un salario annuo di CHF 42'000 restano quindi solo CHF 15'540 di salario coordinato; a tempo pieno con CHF 84'000 sarebbero CHF 57'540.
INP: la deduzione che non tutti hanno
Nell'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni la ripartizione è regolata chiaramente, e proprio non a metà. Il premio per gli infortuni professionali e le malattie professionali lo sostieni interamente tu come datore di lavoro – non compare mai come deduzione salariale. Il premio per gli infortuni non professionali è a carico dei dipendenti e viene dedotto tramite la busta paga.
La deduzione INP però non riguarda tutti. È assicurato contro gli infortuni non professionali solo chi lavora da te in media almeno otto ore alla settimana. Chi resta al di sotto è assicurato unicamente contro gli infortuni professionali e non ha quindi alcuna deduzione INP – per queste persone, in compenso, gli infortuni sul tragitto casa-lavoro sono considerati infortuni professionali.
Non esiste un'aliquota uniforme. Il premio dipende dal rischio del tuo settore ed è fissato dalla Suva o dal tuo assicuratore privato. Ciò che vale per tutti: i premi vengono riscossi solo sul salario fino a CHF 148'200 all'anno, rispettivamente CHF 406 al giorno. Lo trovi nel promemoria 6.05 sulla LAINF.
Imposta alla fonte, indennità giornaliera di malattia e ciò che regola il contratto
L'imposta alla fonte non è un'assicurazione sociale, ma compare sugli stessi conteggi. Riguarda i dipendenti senza permesso di domicilio e le persone senza domicilio fiscale in Svizzera. L'aliquota risulta da un codice tariffale cantonale e dal reddito determinante per l'aliquota, e il conteggio si fa con il cantone competente. Sulla busta paga devono obbligatoriamente figurare il codice tariffale e il reddito determinante per l'aliquota.
Per l'indennità giornaliera di malattia non esiste alcun obbligo secondo il diritto federale. Se esiste un'assicurazione e come viene ripartito il premio dipende dal contratto di lavoro o da un contratto collettivo di lavoro. Lo stesso vale per altre deduzioni concordate, ad esempio per un abbonamento al parcheggio o un prestito al personale: senza un accordo esplicito non puoi dedurle dal salario.
Cosa compare sulla busta paga ma non è una deduzione
Non tutte le voci della busta paga riducono il salario netto, e non tutti i contributi che paghi sono deduzioni.
Gli assegni familiari passano per la busta paga e vengono versati, non dedotti. Inoltre non fanno parte del salario determinante finché restano nei limiti usuali del luogo o del settore – non aumentano quindi i contributi sociali. Sono finanziati tramite la cassa di compensazione per assegni familiari (CAF), e questo contributo è interamente a tuo carico come datore di lavoro. Le aliquote variano da cantone a cantone.
Le spese sono un rimborso di costi e non salario. Vengono aggiunte al salario netto solo dopo le deduzioni. Come conteggiarle e registrarle correttamente lo spiega la guida alla nota spese.
E il premio per gli infortuni professionali, come descritto sopra, fa interamente parte dei tuoi costi di datore di lavoro. La stessa distinzione vale a fine anno: sul certificato di salario, alla cifra 9 può comparire solo la quota del dipendente per AVS, AI, IPG, AD e INP, mai un contributo del datore di lavoro.
Un esempio di calcolo: CHF 7'000 lordi
Un caso concreto mostra l'effetto delle deduzioni in cifre: una dipendente di 38 anni, a tempo pieno, salario mensile di CHF 7'000 e quindi un salario annuo di CHF 84'000. Il salario coordinato ammonta a CHF 84'000 meno CHF 26'460, cioè CHF 57'540. Per la LPP calcoliamo con l'aliquota minima legale del 10%, per l'INP con un'aliquota di esempio dell'1,0%.
| Voce | Aliquota o base | Importo |
|---|---|---|
| Salario lordo | Salario mensile | CHF 7'000.00 |
| AVS, AI e IPG | 5,3% | CHF 371.00 |
| AD | 1,1% | CHF 77.00 |
| INP | 1,0% (aliquota di esempio) | CHF 70.00 |
| LPP | 10% di CHF 57'540, metà ciascuno | CHF 239.75 |
| Totale deduzioni | Circa il 10,8% del salario lordo | CHF 757.75 |
| Salario netto | Prima di spese e assegni | CHF 6'242.25 |
Da CHF 7'000 lordi restano quindi circa CHF 6'242 netti. Per una persona di 56 anni con lo stesso salario sarebbero circa CHF 192 in meno a causa dell'accredito di vecchiaia più alto del 18%; per una di 27 anni circa CHF 72 in più.
Attenzione: come datore di lavoro sei responsabile del corretto conteggio dei contributi. Se ometti di dedurre la quota del dipendente dal salario, devi aspettarti di pagare di tasca tua sia la tua quota sia quella del dipendente.
Quando non ci sono deduzioni o sono più basse
Quattro situazioni fanno sì che si deduca meno o nulla.
- Salari di poco conto: se il salario determinante per rapporto di lavoro non supera CHF 2'500 nell'anno civile, i contributi vengono riscossi solo su richiesta della persona assicurata. Fanno eccezione le persone impiegate in economie domestiche private – dove il conteggio è sempre obbligatorio – e le persone attive nel settore della cultura e dei media
- Dipendenti giovani: l'obbligo contributivo inizia il 1° gennaio successivo al compimento dei 17 anni. Prima non sono dovuti contributi AVS, AI, IPG e AD.
- Dipendenti in età di pensionamento: chi continua a lavorare dopo l'età di riferimento paga ancora AVS, AI e IPG, ma beneficia di una franchigia di CHF 16'800 all'anno, rispettivamente CHF 1'400 al mese.
- Salari sotto la soglia d'entrata LPP: sotto un salario annuo di CHF 22'680 non c'è obbligo LPP e quindi nessuna deduzione per la cassa pensioni.
Sulla franchigia in età di pensionamento vale la pena conoscere un dettaglio: si applica separatamente per ogni rapporto di lavoro, e i dipendenti possono rinunciarvi se vogliono colmare lacune contributive. Devono comunicarti questa rinuncia per tempo, al più tardi al primo pagamento del salario dell'anno civile.
Calcolare automaticamente le deduzioni salariali
Tenere aggiornate a mano tutte queste aliquote, valori limite ed eccezioni è il vero lavoro della contabilità salariale – e il punto in cui nascono gli errori. Se tieni la tua contabilità in Infinity, puoi conteggiare i salari nello stesso sistema. Infinity Payroll calcola AVS, AD, LPP, LAINF e imposta alla fonte secondo gli standard svizzeri, crea una busta paga per ogni dipendente e registra automaticamente le relative scritture salariali in contabilità. Se cambia un salario o un grado di occupazione, tutto viene ricalcolato in tempo reale.
Tutti i processi passano da un partner certificato Swissdec, il che significa che è supportato anche lo standard ELM 5.0 – i dati salariali soggetti a notifica arrivano quindi direttamente agli uffici delle imposte e alle assicurazioni sociali.
Due punti fanno parte di una valutazione onesta. Infinity Payroll è un componente aggiuntivo e richiede un abbonamento Infinity attivo; costa CHF 9 per dipendente al mese, IVA esclusa. E copre i modelli salariali usuali – salari mensili fissi, tariffe orarie e giornaliere, componenti variabili come provvigioni o indennità – ma non è pensato per settori molto complessi come il prestito di personale.
Domande frequenti sulle deduzioni salariali
Da quale salario devo conteggiare i contributi AVS?
In linea di principio dal primo franco. Se però il salario per rapporto di lavoro non supera CHF 2'500 nell'anno civile, i contributi vengono riscossi solo su richiesta della persona assicurata. Nelle economie domestiche private e nel settore della cultura e dei media questa agevolazione non si applica. I dipendenti sono soggetti all'obbligo contributivo dal 1° gennaio successivo al compimento dei 17 anni.
Perché sulla mia busta paga non c'è una deduzione LPP?
Ci sono tre motivi frequenti: il salario annuo è inferiore alla soglia d'entrata di CHF 22'680, la persona non ha ancora 25 anni ed è quindi assicurata solo per decesso e invalidità, oppure dopo la deduzione di coordinamento di CHF 26'460 il salario è così basso che non resta quasi nulla.
Perché la deduzione AD è più bassa per i salari elevati?
Perché l'AD viene riscossa solo sul salario annuo fino a CHF 148'200. Dal 1° gennaio 2023 sulle quote di salario oltre questo importo non sono più dovuti contributi AD. Con il conteggio mensile ciò corrisponde a CHF 12'350 al mese.
I dipendenti in età di pensionamento pagano ancora deduzioni salariali?
Sì, ma meno. AVS, AI e IPG continuano, ma solo sulla parte del salario che supera la franchigia di CHF 16'800 all'anno, rispettivamente CHF 1'400 al mese. I contributi AD cessano dalla fine del mese in cui si raggiunge l'età di riferimento.
Gli assegni familiari sono una deduzione salariale?
No. Gli assegni familiari vengono versati tramite la busta paga, non dedotti. Nei limiti usuali del luogo o del settore non fanno nemmeno parte del salario determinante e quindi non aumentano i contributi sociali. Il contributo alla cassa di compensazione per assegni familiari è interamente a carico del datore di lavoro.
Cosa succede se dimentico una deduzione?
Allora può costare caro. Come datore di lavoro sei responsabile del corretto conteggio. Se ometti di dedurre la quota del dipendente dal salario, devi aspettarti di pagare di tasca tua sia la tua quota sia quella del dipendente.
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